10.4. Расчет ЕСН и взносов в Пенсионный фонд России. Расчет есн


кому платить и по какой ставке 2018

Изначально ЕСН, Единый Социальный Налог, был создан в качестве обязательного налога, чтобы обеспечить пенсионное и страховое обеспечение. Закон об этом виде налогообложения видоизменялся, но глава № 24-2 НК РФ стала последним документом, регулирующим эту систему.

Кто плательщики?

В соответствии с принятыми поправками налогоплательщики ЕСН поделились на 2 ключевые группы:

  1. налогоплательщики, выплачивающие заработную плату своим работникам, ими могут быть ИП, юридические лица, физические лица, официально не ведущие предпринимательскую деятельность.
  2. налогоплательщики, получающие прибыль от частной практики: нотариусы, адвокаты, ИП.

Если плательщик ЕСН попадает сразу в две категории, то он обязан оплачивать налог дважды, например: индивидуальный предприниматель первый раз удерживает с себя ЕСН за то, что платит заработную пату своим работникам, а второй раз за то, что ведет деятельность.

Объектами налогообложения для первой категории есть выплаты заработных плат и денежных вознаграждений, которые входят в фонд оплаты труда. Другими словами, это все выплаты, которые прописаны гражданско-правовым или трудовым договором. Если это вторая категория, то ЕСН уплачивается от ведения предпринимательской деятельности.

Как определить размер выплат по ЕСН

Для вычисления налоговой базы по ЕСН, нужно также определить к какой из 2 категорий вы относитесь. Для первой группы налоговой станет полный размер всех начисленных заработных плат, которые будут выплачены работодателем за отчетный период. К этим выплатам можно отнести абсолютно все начисления, связанные с трудом и уплаченные из фонда оплаты труда.

Для правильного удержания налога, ЕСН должен начисляться на каждого сотрудника отдельно по каждому налоговому периоду. Такой расчет производится с первого месяца и дальше нарастающим итогом до конца года.

Для налогоплательщиков второй группы налоговой базой станут все доходы, полученные от ведения предпринимательской деятельности. Эту базу он имеет право уменьшать при помощи вычитания величины расходов. Вид расходов, которые могут уменьшить для ЕСН налоговую базу такие же, как и для налога с прибыли.

Подведя итог, определим, что именно относится к налоговой базе для ЕСН:

  • любые выплаты и вознаграждения за труд работников в соответствии с пунктами ТК;
  • оплата по трудовому договору, исключением лишь может стать оплата с переходом вещевого права;
  • доход от лицензионных и авторских прав;
  • безвозмездная помощь и материнские выплаты, в том числе.

Основные бухгалтерские проводки для начисления и уплате ЕСН

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
20, 26 69.01 Начисление ЕСН для фонда социального страхования с заработной платы Размер налога Налоговая декларация по ЕСН, бухгалтерская справка-расчет, расчет авансового платежа
20, 26 69.01 Начисление платежей обязательного страхования от несчастных случаев Сумма ЕСН Бухгалтерская справка-расчет, бухгалтерский регистр по начислению платежей
69.01 51 Удержание ЕСН в Фонд социального страхования и в Фонд платежей обязательного страхования от несчастных случаев Сумма ЕСН Банковская выписка, платежное поручение
69.01 70 Начисление платежей по родам, беременности и временной трудовой недееспособности, сделаны другие выплаты из Фонда социального обеспечения Сумма ЕСН Расчетная ведомость, расчетно-платежная ведомость, бухгалтерская справка-расчет
20, 26 69.02 Начисление ЕСН в ПФ с заработной платы работников Сумма ЕСН Бухгалтерский регистр ЕСН, бухгалтерская справка-расчет
69.02 51 Удержание ЕСН в ПФ РФ Сумма ЕСН Банковская выписка, платежное поручение
20, 26 69.03 Начисление ЕСН в Федеральный Фонд медицинского страхования РФ с фонда оплаты труда Сумма ЕСН Бухгалтерский регистр ЕСН, бухгалтерская справка-расчет
69 51 Удержание ЕСН в Федеральный Фонд медицинского страхования РФ Сумма ЕСН Банковская выписка, платежное поручение
20, 26 69.03 Начисление ЕСН в территориальный Фонд медицинского страхования из сумм заработной платы Суммасоциального налога Бухгалтерский регистр ЕСН, бухгалтерская справка-расчет
69 51 Удержание ЕСН в территориальный Фонд медицинского страхования Сумма ЕСН Банковская выписка, платежное поручение
99 69.01, 69.02, 69.03 Начисление штрафов и пеней по платежам страхования от несчастных случаев в производстве Объем штрафов и пеней Бухгалтерская справка-расчет

saldovka.com

10.4. Расчет ЕСН и взносов в Пенсионный фонд России. 1C: Бухгалтерия 8.0. Практический самоучитель

10.4. Расчет ЕСН и взносов в Пенсионный фонд России

Налоговая база по ЕСН (база для исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование) определяется по каждому работнику в отдельности в соответствии с учетом назначенного работнику начисления для целей налогообложения (указывается в плане видов расчета «Начисления организации») и возраста работника (используется при исчислении взносов на обязательное пенсионное страхование)

Налогообложение производится по ставкам, которые хранятся в регистре «Сведения о ставках ЕСН и ПФР»

Необходимо на первом этапе проверить сведения о ставках ЕСН и ПФР на 2006 год: командой Зарплата ? Учет НДФЛ и ЕСН ? Сведения о ставках ЕСН и ПФР открыть форму «Сведения о ставках ЕСН и ПФР для несельскохозяйственных производителей», убедиться, что ставки на 2006 год соответствуют.

Расчет сумм единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование в программе «1C: Бухгалтерия 8.0» производится с помощью документа «Расчет ЕСН»: командой Зарплата ? Расчет ЕСН ? Insert вывести на экран форму нового документа «Расчет ЕСН», в поле «Номер» оставить значение «по умолчанию», в поле «от» указать 28. 02. 2006, в поле «Месяц начисления» ввести 01.02.2006, зарегистрировать документ в информационной базе по кнопке Записать, щелкнуть по кнопке Заполнить и рассчитать на панели инструментов

В результате в табличную часть на закладке «Начисления» программа внесет информацию о работниках, в пользу которых в феврале 2006 производились начисления, видах начислений, их учету для целей налогообложения единым социальным налогом, и размере налоговом базы.

На закладке «Расчет ЕСН» программа по каждому работнику в отдельности показывает исчисленные суммы единого социального налога по каждой ее составляющей (в федеральный бюджет, в Фонд социального страхования Российской Федерации, в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования), а также взносов на обязательное пенсионное страхование отдельно на страховую и накопительную часть трудовой пенсии.

Документ с результатами расчета нужно провести и закрыть форму по кнопке ОК.

Поделитесь на страничке

Следующая глава >

econ.wikireading.ru

Единый социальный налог (ЕСН) - что это такое, группа, состав, величина в 2014 году

Значение этого налога было такое же, как сейчас у обязательных взносов – обеспечить реализацию прав граждан на пенсионное и социальное страхование.

ЕСН регулировался гл. 24 НК РФ, которая с 01 января 2010 года утратила силу, так как этот налог был заменён на взносы на обязательное страхование граждан.

История возникновения

Идея возникновения такого налога, который объединил бы в себе все взносы, возникла в 1998 году. Но только 05.09.2000 года была принята 2-ая часть Налогового Кодекса, которая вступила в действие с 01.01.2001 года.

В это же время стал применяться новый порядок исчисления взносов во внебюджетные фонды. В это время и появился ЕСН, который объединил в себя все взносы на страхование работников.

Порядок и сроки уплаты этого налога, а также правила расчёта и ставки по нему, регулировались гл. 24.2 НК РФ.

Кто платит (плательщики)

Согласно нормам НК РФ, основных плательщиков по ЕСН было 2 самостоятельных группы:

  • налогоплательщики, который производят выплату вознаграждения физическим лицам за их труд. Это:
  1. Юридические лица.
  2. ИП.
  3. Физические лица, которые не зарегистрированы в качестве ИП, но которые выплачивают зарплату.
  • налогоплательщики, которые занимаются частной практикой:
  1. Адвокаты.
  2. Нотариусы.
  3. ИП.

Если налогоплательщик относится к обеим группам, то он должен уплачивать ЕСН по обоим основаниям.

Например, ИП – платит ЕС за своих наёмных работников, при этом уплачивает ЕСН от своих доходов от предпринимательской деятельности.

Объекты

Если налогоплательщик ЕСН относится к 1-ой группе, то объектом являются все выплаты и вознаграждения, которые имеют отношение к фонду заработной платы.

То есть это те выплаты, которые работодатель производит своим сотрудникам, работающих у него по трудовому или же гражданско-правовому договору.

Если налогоплательщик из 2-ой группы, то объектом налогообложения по ЕСН являются доходы от предпринимательской или иной деятельности.

Схема по объектам налогообложения ЕСН

Фото: схема по объектам налогообложения ЕСН

Налоговая база

Чтобы определить налоговую базу, также необходимо разделить налогоплательщиков на 2 группы. Для 1-ой группы налоговой базой являются все выплаты работникам, которые произвёл работодатель в качестве вознаграждения за труд за налоговый период.

Сюда относятся абсолютно все выплаты, которые имеют отношение к труду и которые производятся из фонда заработной платы.

Эта группа налогоплательщиков должна определять налоговую базу по каждому конкретному физическому лицу, которому эти выплаты производились за налоговый период. Делать это нужно за каждый месяц нарастающим итогом на конец года.

Если налогоплательщик относится ко 2-ой группе, то налоговой базой по ЕСН являются все доходы, которые он получает от предпринимательской деятельности.

Но такой налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на величину расходов, напрямую связанных с получение дохода.

Величина расходов, которые могут быть уменьшить налоговую базу по ЕСН определяются точно так же, как и расходы, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Делать это нужно в соответствии со ст. 252 НК РФ.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что входит в налоговую базу по единому социальному налогу. Это:

  1. Это различные вознаграждения и выплаты, которые осуществляются в полном соответствии с ТК РФ.
  2. Оплата по гражданско-правовым договорам, за исключением случае, когда оплата связана с переходом вещных прав по таким договорам.
  3. Доходы от авторских или лицензионных договоров.
  4. Материальная помощь или другие выплаты безвозмездного характера.

Единый социальный налог состоит из следующих взносов:

  • взносов в ПФР;
  • фонд социального страхования;
  • фонд обязательного страхования. Эти платежи делятся на отчисления в федеральный и территориальные фонды.

ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет на основании сведений о фонде заработной платы, теперь не существует.

Для того чтобы оплачивать ЕСН, налогоплательщик должен правильно рассчитать налоговую базу, знать ставку по налогу и применить льготы, если они есть.

Налог исчисляется и уплачивается по каждому работнику отдельно – в пенсионный фонд и в каждый внебюджетный фонд отдельно.

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки, которая применяется к каждой категории работников отдельно.

Налоговый период

Налоговым периодом по страховым взносам является календарный год. А отчётный период установлен для каждой группы налогоплательщиков.

Налогоплательщики, относящиеся к 1-ой группе, должны уплачивать и исчислять ЕСН каждый квартал.

То есть отчётным периодом для них является:

  • первый квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев.

За каждый отчётный период эта группа налогоплательщиков предоставляет расчёт авансовых платежей.

Налогоплательщики 2-ой группы не имеют отчётного периода. Для них есть налоговый. Они сдают отчётность только по итогам года.

Величина налога

Величина налога к уплате зависит от категории работников и от суммы дохода, полученного работником нарастающим итогом на конец каждого налогового периода.

Рассчитывать налог нужно ежемесячно. По итогам каждого квартала эта сумма подлежит уплате.

Каждый квартал уплачивается сумма, равная разнице между начисленными и уплаченными взносами. Это относится к налогоплательщикам 1-ой группы.

Налогоплательщики 2-ой группы исчисляют ЕСН каждый квартал, при этом, не уплачивая авансовых платежей.

Формулы по уплате обязательных страховых взносов за месяц выглядят следующим образом:

Формула-расчета-ПФРФормула-расчета-ФСС

Льготы

Полностью освобождаются от уплаты страховых взносов только налогоплательщики, имеющие наёмных работников.

Лица, занимающиеся частной практикой, могут получить такую льготу, если они являются инвалидами различной группы или и инвалидами детства.

Право на 100%-ную льготу имеют работодатели с выплат, производимым за инвалидов всех групп, а также инвалидов детства.

Если налогоплательщик является:

  1. Общественной организацией инвалидов.
  2. Организацией, где 80% и более от уставного капитала составляют взносы инвалидов или их законных представителей.
  3. Организации, где уставный капитал полностью состоит из взносов объединений инвалидов.
  4. Учреждения социальной, культурной и образовательной направленности.

То он также имеет право на льготы по страховым взносам.

Право на применение пониженных ставок по обязательным страховым взносам имеют следующие работодатели:

  • «упрощенцы»;
  • «вменёнщики»;
  • предприятия, основным видом деятельности которых является производство сельскохозяйственной продукции;
  • работодатели, которые уплачивают единый сельскохозяйственный налог;
  • налогоплательщики, которые имеют статус резидентов особых экономических зон.

Предоставление льгот носит заявительный характер. То есть, налогоплательщик должен лично явиться в налоговую инспекцию и написать письменное заявление на предоставление льготы.

К заявлению необходимо приложить документы, которые подтверждают право на льготу. Сделать это можно в течение 3-ёх лет с даты возникновения льготы.

Ранее уплаченные суммы налога можно вернуть на счёт налогоплательщика, либо сделать перезачёт по другим налогам. Для этого также необходимо написать заявление.

Сейчас льготы по обязательным страховым взносам также есть – в 2013 году льготные ставки были равны 20% от фонда заработной платы.

КБК

Чтобы правильно уплатить налог, в платёжном документе необходимо указать КБК – код бюджетной классификации. Имеют свой КБК пени и штрафа по налогу.

Страховые взносы в ПФР на выплату страховой части имеют следующие коды классификации:

Код КБК Назначение платежа
392 1 02 02010 06 1000 160 Взнос
392 1 02 02010 06 2000 160 Пени
392 1 02 02010 06 3000 160 Штраф

Взносы, которые зачисляется в Фонд социального страхования, имеет следующие коды:

Код КБК Назначение платежа
393 1 02 02050 07 1000 160 Взносы от несчастных случаев и профзаболеваний
393 1 02 02050 07 2000 160 Пени от несчастных случаев и профзаболеваний
393 1 02 02050 07 3000 160 Штраф от несчастных случаев и профзаболеваний
393 1 02 02090 07 1000 160 Взносы на оплату больничных листов в связи с болезнью и материнством
393 1 02 02090 07 2000 160 Пени на оплату больничных листов в связи с болезнью и материнством
393 1 02 02090 07 3000 160 Штрафы на оплату больничных листов в связи с болезнью и материнством
393 1 16 20020 07 6000 140 Взносы на нарушение законодательства о соцстраховании

Взносы, который зачисляются в Федеральный фонд обязательного медстрахования, имеет следующие коды:

Код КБК Назначение платежа
392 1 02 02101 08 1011 160 Взнос
392 1 02 02101 08 2011 160 Пени
392 1 02 02101 08 3011 160 Штраф

Отчётность

Налогоплательщики, имеющие наёмных рабочих, и выплачивающих им денежные вознаграждения, обязаны сдавать в налоговую инспекцию расчёты по авансовым платежам.

Делать это нужно до 15-ого числа следующего месяца, после отчётного периода. Декларацию по годовому налогу нужно сдавать до 15 января следующего года.

Налогоплательщики, занимающиеся частной практикой не сдают расчётов по авансовым платежам. Годовую декларацию они должны сдавать до 30 апреля следующего года.

При расчёте и уплате этого налога часто возникали вопросы. Один из актуальных вопросов, вернётся ли этот налог или нет.

Есть и другие важные вопросы, которые задают работодатели, исчисляя доход для уплаты обязательных взносов.

Облагается ли ЕСН материальная помощь

Материальная помощь своим сотрудникам облагается единым социальным налогом только в том случае, если в трудовом договоре с сотрудником или же коллективным договором такая помощь предусмотрена.

В этом случае, эта выплата будет относиться к фонду заработной платы, и являться объектом налогообложения по ЕСН.

Если же такой записи не сделано, то материальная помощь не относится к тем расходам, которые могут уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль.

Следовательно, ЕСН с неё уплачивать не нужно. Об этом говорится в п. 23 и 29 ст. 270 НК РФ.

Налог на оплату труда основных рабочих и машинистов

Затраты на оплату труда основным рабочим и машинистам входит в фонд заработной платы по предприятию.

Эти расходы учитываются при налогообложении прибыли предприятия по итогам налогового периода.

Следовательно, при оплате труда этим категориям работников нужно исчислять и уплачивать ЕСН.

ЕСН для ИП Какие изменения по ЕСН произведены для ИП в 2014 году? Смотрите в статье: ЕСН для ИП.

Таблицу про регрессивно шкале ЕСН можно посмотреть здесь.

Как рассчитывается налог на имущество физических лиц читайте здесь.

Единый социальный налог в 2014 году возвращается?

В 2014 году ЕСН не вернулся, но это может произойти в ближайшие годы. Предпосылкой к этому является тот факт, что произошёл переход от регрессивной шкалы ставок к постоянной.

Такой переход не только не сбалансировал пенсионную систему, но и увеличил налоговую нагрузку на работодателей.

Состав ЕСН в 2014 году идентичен тому, что действовал на территории нашей страны в 2000-ых годах. Только общая сумма отчислений сейчас равна 34% от фонда заработной платы при отсутствии льгот и 26% при их наличии.

Именно в этом эксперты видят причину того, что множество мелких предприятий не платят своим работникам официально высоких зарплат.

Поэтому возвращение ЕСН в ближайшее время не удивляет ни налогоплательщиков, ни налоговиков.

Видео: платежка на страховые взносы в 2014 году

С момента отмены единого социального налога прошло уже довольно много времени. За это время налоговыми аналитиками был сделан вывод, что система ЕСН действовала лучше, нежели система обязательных взносов.

Кроме того, переход от регрессивной ставки к постоянной, которая значительно выше, не добавил «радости» работодателям.

Отмена ЕСН не принесла негативных последствий налоговой системе нашей страны, но и ожидаемого положительного эффекта не принесло.

Поэтому возврат к ЕСН может улучшить налоговую ситуацию в стране в целом и у каждого налогоплательщика отдельно.

buhonline24.ru

2.2 Исчисление ЕСН для ООО «Арзамасская заготовительная контора». Особенности расчёта единого социального налога

Похожие главы из других работ:

Бухгалтерский управленческий учет в мясном скотоводстве на примере МУП "Волжский" Приволжского района Ивановской области

1.4.3 Исчисление себестоимости продукции животноводства

Себестоимость отдельных видов продукции животноводства определяют, исходя из затрат, отнесенных на данный вид (группу) животных за вычетом затрат на незавершенное производство. Затраты, учтенные по дебету счета 20...

Бухгалтерский управленческий учет в СХПК "Дружба"

3.3 Исчисление себестоимости продукции овцеводства

Затраты и выход продукции отрасли животноводства учитывают на операционном калькуляционном счете 20 «Основное производство», субсчет 2 «Животноводство», по дебету которого отражают затраты, а по кредиту - выход продукции...

Бухгалтерский учет в системе исчисления налогов

2. Исчисление индивидуального подоходного налога (ИПН)

Исчисление и уплата в бюджет ИПН производится в соответствии с разделом 6 «Индивидуальный подоходный налог» Налогового Кодекса. ИПН уплачивается физическими лицами, которые имеют налогооблагаемый доход...

Бухгалтерский учет в системе исчисления налогов

3. Исчисление налога на добавленную стоимость (НДС)

Исчисление и уплата в бюджет НДС производятся в соответствии с разделом 8 «Налог на добавленную стоимость» Налогового Кодекса. Предприятие является плательщиком НДС. НДС-это часть суммы от реализации...

Бухгалтерский учет в системе исчисления налогов

4. Исчисление прочих налогов

...

Бухгалтерский учет в системе исчисления налогов

4.1 Исчисление социального налога (СН)

Исчисление и уплата в бюджет СН производится в соответствии с разделом 11 «социальный налог» Налогового Кодекса. Социальный налог был введен в РК с января 1999 года...

Место снабженческо-заготовительной деятельности в системе управленческого учета

1. Снабженческо-заготовительная деятельность и ее место в системе управленческого учета организации

...

Особенности расчёта единого социального налога

2. Порядок исчисления и уплаты ЕСН на предприятии ООО «Арзамасская заготовительная контора»

...

Особенности расчёта единого социального налога

2.1 Краткая характеристика ООО «Арзамасская заготовительная контора»

Общество с ограниченной ответственностью «Арзамасская заготовительная контора» (далее ООО «АЗК») создано его участниками в ходе реорганизации потребительского общества путем объединения усилий...

Системы управленческого калькулирования себестоимости продукции промышленного предприятия

1.7 Исчисление затрат на бракованную продукцию

Браком считаются изделия и полуфабрикаты, которые по своему качеству не соответствуют установленным стандартам, техническим условиям или договорам. В зависимости от характера дефектов...

Состояние учета оплаты труда на предприятии

1 Заработная плата: исчисление и налогообложение

...

Учет затрат и исчисление себестоимости зерновых культур

4.1 Исчисление себестоимости продукции растениеводства

Производственный процесс в растениеводстве состоит из последовательно выполняемых в течении года разнообразных работ, которые, как правило, объединяются в следующие комплексы: подготовка почвы к посеву, посев, уход за посевами, уборка урожая...

Учет затрат, анализ себестоимости и эффективности производства молока и готовой продукции

1.6 Исчисление себестоимости продукции молока

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов...

Учет расчетов по НДС

1.4 Исчисление налога на добавленную стоимость

Это сложная процедура, поскольку налог, подлежащий взносу в бюджет, определяется в виде разницы между суммами НДС, полученными от покупателей товаров, и уплаченными за материальные ресурсы, использованные в производстве. Таким образом...

Учёт затрат на производство продукции молочного скотоводства и исчисление ее себестоимости

3.3 Исчисление себестоимости продукции молочного скотоводства

Себестоимость показывает, во что обходится производство сельскохозяйственной продукции конкретному предприятию...

buh.bobrodobro.ru